Via Wonen Aan De Côte d’Azur komt u nog eens aan nuttige informatie. Of het lekker leesvoer is voor het weekend laten we graag aan u over, maar nuttig is het zeker. Met dank aan de ABN AMRO bank, afdeling World Citizen Services in Valbonne.
Na een 6-tal ingediende fiscale wetsvoorstellen door de regering van president Nicolas Sarkozy in 2011 en 2012, maakte de regering van de in mei 2012 verkozen president François Hollande in juli 2012 bekend in twee etappes wijzigingen in haar fiscale wetgeving door te willen voeren: de eerste wijziging in de loop van de zomer 2012 en de tweede wijziging in 2013. Aldus werden de eerste `aanpassingen` in de -reeds gewijzigde- fiscale regelingen van Sarkozy in Augustus 2012 ingevoerd en staat sindsdien opnieuw menig fiscaal `voorstel` op de Franse politieke en economische agenda. Sinds 1 januari 2013 zijn tal van wijzigingen in de persoonlijke fiscale heffingen doorgevoerd welke in meer danwel mindere mate Frans ingezetenen en Frans niet-ingezetenen zullen raken.
Teneinde u een inzicht te geven in de vernieuwde Franse fiscale regelgeving waarmee u als eigenaar van een woning in Frankrijk te maken kunt krijgen, treft u hieronder een fiscale update 2013 aan met de belangrijkste wijzigingen in de persoonlijke fiscale sfeer.
Enige opmerkingen ten aanzien van de aankoop van een Franse woning
Naast de aankoopprocedure spelen civiele en fiscale aspecten een rol bij de aankoop van een woning in Frankrijk. Voor wat betreft de aankoopprocedure van uw Franse woning is belangrijk dat uw belangen als koper door uw eigen notaris worden behartigd. Voor de civiele en fiscale aspecten van de aankoop van uw woning is als eerste vraag van belang of uw Franse woning u als hoofdverblijf of als vakantiewoning ter beschikking zal staan.
Afhankelijk van uw gezinssituatie, uw wensen met betrekking tot de woning, de waarde van de woning, de Franse regelgeving en ook de fiscale regelgeving in uw woonland, kan de aankoop van de Franse woning door middel van een structuur gewenst zijn. Hierbij kunt u ondermeer denken aan het gebruik van een Franse danwel Monegaskische Société Civile Immobilier (SCI) welke civiel en fiscaal bepaalde voordelen (maar ook nadelen) met zich mee kan brengen.
Naast een aankoop van de Franse woning in privé of een SCI, kan de eigendom ook worden vormgegeven in een (buitenlandse) vennootschap. In dat geval dient, naast de consequenties voor de heffing in de vennootschap, eveneens rekening te worden gehouden met een Franse jaarlijkse heffing van 3% over de economische waarde van de onderliggende woning.
Teneinde de eigendom van uw Frans woning civiel en fiscaal te optimaliseren en ongewenste problemen in de toekomst te voorkomen is van belang dat u ten aanzien van al deze aspecten professionele begeleiding krijgt. Uiteraard kunnen wij u hier verder in adviseren.
Franse fiscale update 2013
Voor wat betreft de Franse persoonlijke fiscale heffingen geldt in beginsel:
– Indien u Frans ingezetene bent: u bent in Frankrijk belastingplichtig voor uw wereldinkomsten- en vermogen;
– Indien u Frans niet-ingezetene bent: u bent in Frankrijk belastingplicht voor uw Franse inkomsten- en vermogen.
Franse inkomstenbelasting (Impôt sur le revenu)
De belangrijkste wijzigingen vanaf 1 januari 2013 in de heffing van de inkomstenbelasting voor Frans ingezetenen:
– Aan de tabel van de progressieve tarieven wordt een schaal van 45% voor inkomsten boven € 150.000 toegevoegd:
– Inkomsten uit vermogen (vermogenswinst, interest en dividenden) worden in beginsel eveneens in de progressieve heffing betrokken (bronheffing van 21% voor dividenden, 24% voor interest).
In 2012 werd reeds voor ingezetenen een aanvullende inkomstenbelastingheffing gecreëerd over excessieve inkomsten ter grootte van:
• 3% over inkomsten tussen € 250.000 en € 500.000 voor eenpersoons huishoudens en over inkomsten tussen € 500.000 en € 1 miljoen voor gehuwde of geregistreerd partners;
• 4% over inkomsten meer dan € 500.000 voor eenpersoonshuishoudens en inkomsten meer dan € 1 miljoen voor gehuwde of geregistreerde partners.
Van de voorgestelde aanvullende heffing van 18% voor inkomsten meer dan € 1 miljoen (effectief totale heffing 75%) is door de wetgever afgezien.
Voor wat betreft de belangrijkste wijzigingen met betrekking tot inkomsten uit uw Franse vakantiewoning:
Vermogenswinst behaald bij verkoop van Frans onroerend goed dat diende als hoofdverblijf (ingezetenen) is vrijgesteld.
In tegenstelling tot de heffing over vermogenswinsten over roerend vermogen, zullen de vermogenswinsten ten aanzien van de verkoop van uw Franse onroerend goed, uw woning welke niet als hoofdverblijf werd aangemerkt, in beginsel belast blijven naar het forfaitaire tarief van 19% (EU-ingezetenen). Als niet EU ingezetene heft Frankrijk een forfaitaire heffing van 33,33% over de winst bij verkoop van Frans onroerend goed, terwijl bij inwonersschap van bepaalde landen (fiscaal niet coöperatief) een forfaitaire heffing van 50% opkomt.
Vanaf 1 januari 2013 wordt de vermogenswinst gerealiseerd op een Franse onroerend goed (anders dan bouwterreinen) voorts met een aanvullende heffing belast van:
– 2% bij een vermogenswinst tussen € 50.000 en € 100.000;
– 3% bij een vermogenswinst tussen € 100.000 en 150.000;
– 4% bij een vermogenswinst tussen € 150.000 en € 200.000;
– 5% bij een vermogenswinst tussen € 200.000 en € 250.000;
– 6% bij een vermogenswinst meer dan € 250.000.
Zoals reeds in augustus 2012 ingevoerd zullen over inkomsten uit uw Franse vakantiewoning eveneens sociale heffingen van 15,5% worden verschuldigd. Voor vermogenswinst betreft dit aldus een heffing van het forfaitaire tarief van 19% (EU ingezetenen), vermeerderd met bovenstaande heffing (2 tot 6%), vermeerderd met deze sociale heffing van 15,5%.
Afhankelijk van het aantal bezitsjaren op het moment van de verkoop van de tweede woning geldt een vrijstelling (2% van 6 tot 17 bezitsjaren, 4% van 18 tot 24 bezitsjaren, 8% van 25 tot 30 bezitsjaren). Na een bezitsperiode van 30 jaren is de winst aldus volledig vrijgesteld van heffing.
Voor huurinkomsten uit uw Franse vakantiewoning betreft de heffing aldus een progressief tarief (minimaal 20% voor niet-ingezetenen) vermeerderd met de sociale heffing van 15,5%.
Voor Frans niet-ingezetene eigenaren van Frans onroerend goed kent de Franse inkomstenbelastingwet in beginsel een heffing (progressief maximaal 45%) over een fictief inkomen van driemaal de huurwaarde van het Franse onroerend goed indien deze woning niet wordt verhuurd. Indien u evenwel inwoner bent van een land waarmee Frankrijk een Verdrag ter voorkoming van dubbele heffing heeft gesloten, bijvoorbeeld Nederland, kunt u van deze heffing zijn vrijgesteld. Bent uw evenwel inwoner van een land waarmee Frankrijk geen verdrag heeft gesloten, dan kunt u aldus met deze heffing geconfronteerd worden.
Franse vermogensbelasting (Impôt de solidarité sur la fortune, ISF).
Ook voor de Franse vermogensbelasting geldt dat Frans ingezetenen in beginsel voor hun wereldvermogen (voetnoot: Voor nieuw ingezetenen geldt in de eerste vijf jaren een vrijstelling voor het vermogen buiten Frankrijk gelegen) in de heffing worden betrokken, terwijl voor Frans niet-ingezetenen uitsluitend het Franse vermogen in de heffing wordt betrokken.
Vanaf 1 januari 2013 wordt -indien het bedrag van de vrijstelling van € 1,3 miljoen wordt overschreden- vanaf € 800.000 een vermogensbelastingheffing verschuldigd. De hoogte van het tarief wordt bepaald door de omvang van het netto vermogen (bezittingen minus schulden).
Vanaf 1 januari 2013 gelden de volgende tarieven:
Herinvoering fiscaal plafond vermogensbelasting (bouclier fiscal)
Een regeling welke de maximaal te betalen belastingheffing voor Frans ingezetenen limiteerde (tot 50% van de belastbare inkomsten) werd door de regering van Sarkozy afgeschaft. Evenwel, met de verhoging van ondermeer de tarieven van de vermogensbelasting door de regering van Hollande wordt deze zogenaamde `bouclier fiscal` vanaf 2013 weer ingevoerd.
De maximaal te betalen belastingheffing voor Frans ingezetenen wordt gelimiteerd tot 75% van de belastbare inkomsten.
Franse erf- en schenkbelasting (Droits de succession et donation)
Ook voor de Franse erf- en schenkbelasting geldt dat Frans ingezetenen in beginsel voor hun wereldvermogen in de heffing worden betrokken, terwijl voor Frans niet-ingezetenen uitsluitend het Franse vermogen in de heffing wordt betrokken. Frankrijk heft voorts een erf- en schenkbelasting indien u als verkrijger van een erfenis dan wel schenking 6 uit de 10 voorafgaande jaren van het overlijden of schenking inwoner van Frankrijk bent.
Het tarief van de Franse erf- en schenkbelasting is afhankelijk van de relatie welke bestaat tot de erfgenaam of begiftigde. Deze tarieven variëren van 5% tot 60% ingeval geen sprake is van een familieband, waaronder eveneens ongehuwde of niet-geregistreerd partners worden gerekend. Voor gehuwde en geregistreerde partners geldt een volledige vrijstelling.
De volgende tarieven gelden een vererving / schenking tussen ouders en kinderen:
Bij een schenking tussen ouders en kinderen geldt een vrijstelling van € 100.000 per kind per ouder. Eens in de 15 jaar kan van deze vrijstelling gebruik worden gemaakt, waarbij schenkingen binnen deze periode voor wat betreft de vrijstelling bij elkaar dienen te worden opgeteld.
Toepassing van uw niet-Franse testament
Bij een overlijden dient u er rekening mee te houden dat het erfrecht van uw woonland of nationaliteit wellicht significant afwijkt van het Franse erfrecht. De kans is groot dat uw testament niet van toepassing is op de vererving van uw Franse woning. Er bestaan diverse oplossingen om problemen ten aanzien van de vererving van uw Franse woning te voorkomen. Zoals gezegd adviseren wij u graag in aanvulling hierop.
Hopelijk geeft dit overzicht u enige houvast in de wirwar van vele wijzigingen waaraan de Franse fiscale regelgeving onderhevig is. In het laatste kwartaal 2012 liet de regering van Hollande weten een einde aan de `hausse` van heffingen vanaf 2014 te verwachten. Aldus is wellicht ook nu het laatste woord hier nog niet over gezegd………
Uiteraard houden wij u zoveel mogelijk op de hoogte van op handen zijnde wijzigingen, mocht u vragen hebben dan kunt u uiteraard altijd contact opnemen met uw contactpersoon van onze private bank.
Daniëlla van de Putte
Afdeling International Structuring & Estate Planning
ABN AMRO Bank (Luxembourg) S.A. // World Citizen Services Valbonne
Februari 2013